|
|
|
|
|
|
Copyright © 2004-2006 Консалтинг+.
Все права защищены.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоги и налогообложение |
|
| Если я на ЕНВД и прнимаю 5 чел. по договору, какие у меня будут расходы по налогам и по ПФ. |
|
Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем и принимаете на работу работника, вам необходимо знать, каким образом оформить ваши отношения.
Как же правильно оформить сотрудника на работу, какие документы при этом оформляются?
В первую очередь необходимо ознакомиться с его документами, подтверждающими уровень профессионализма. Кандидат должен представить дипломы, свидетельства, сертификаты, которые помогут вам определить уровень его знаний в нужной вам области. Если есть сомнения, попросите кандидата пройти профессиональный тест.
При заключении трудового договора в нем по соглашению сторон в соответствии со статьёй 70 Трудового кодекса РФ может быть предусмотрено условие об испытании работника в целях проверки его соответствия поручаемой работе.
Отсутствие в трудовом договоре условия об испытании означает, что работник принят на работу без испытания.
В период испытания на работника распространяются положения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, коллективного договора, соглашений, локальных нормативных актов.
Следует отметить, что есть категории лиц испытание при приеме на работу которым не устанавливается. К этой категории например относятся беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до полутора лет; лица, не достигшие возраста восемнадцати лет; лица, окончившие имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения начального, среднего и высшего профессионального образования и впервые поступающие на работу по полученной специальности в течение одного года со дня окончания образовательного учреждения;
Срок испытания не может превышать трех месяцев, а для руководителей организаций и их заместителей, главных бухгалтеров и их заместителей, руководителей филиалов, представительств или иных обособленных структурных подразделений организаций - шести месяцев, если иное не установлено федеральным законом.
При заключении трудового договора на срок от двух до шести месяцев испытание не может превышать двух недель.
В срок испытания не засчитываются период временной нетрудоспособности работника и другие периоды, когда он фактически отсутствовал на работе.
Необходимо также внести продолжительность испытательного срока в приказ о приеме работника на работу. При этом важно помнить, что испытание устанавливается работнику только один раз при приеме на работу и впоследствии не может быть увеличено по инициативе работодателя, например приказом директора, с последующим внесением изменений в заключенный трудовой договор.
Приняв на работу работника, с 6 октября 2006 г. в связи с вступлением в силу изменения в Трудовой кодекс предприниматель обязан вести трудовые книжки наряду с организациями. Так что теперь трудовой стаж у всех подтверждается одинаково. Кстати, в трудовых книжках на работников, принятых до 6 октября 2006 г., индивидуальный предприниматель указывает фактическую дату начала работы.
У вас возникают следующие обязанности как у работодателя:
Обязанность налогового агента:
В соответствии с нормами статьи 226 НК РФ вы становитесь налоговым агентом и несёте обязанность по исчислению удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в отношении дохода полученного налогоплательщиком (работником) у Вас как работодателя. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В статье 224 НК РФ установлены ставки налога, в отношении заработной платы ставка составляет 13 %.
Согласно ст. 218 при определении размера налоговой базы (доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %), налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Часто используемые стандартные налоговые вычеты мы сейчас рассмотрим, начиная с третьего пункта:
3. налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется;
4. налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
• каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
• каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Указанный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и шестом настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пунктами 1 - 3 право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный налоговый вычет, установленный пунктом 4, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного пунктами 1 - 3.
Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 3 и 4, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.
Пенсионный фонд.
В соответствии с Федеральным законом № 157-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Вы обязаны зарегистрироваться в качестве страхователя в Пенсионном фонде РФ.
Регистрация страхователей - физических лиц, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, осуществляется по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.
Для регистрации индивидуальных предпринимателей в качестве страхователя, необходимо в Управление Пенсионного фонда РФ находящийся по адресу г.Якутск, ул.Кирова 28, 5 этаж, каб.508 представить с заявлением копии следующих документов:
от работодателя:
-паспорта;
-ИНН;
-свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
-выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;
-трудовых или гражданско-правовых договоров;
от работника:
-паспорта;
-ИНН;
-пенсионного свидетельства;
-трудовой книжки.
В случае нарушения данного порядка на работодателя (индивидуального предпринимателя) налагается штраф в размере 5 000 рублей.
Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона. (Тариф составляет 14 %, но делится в процентном соотношении в зависимости от года рождения работника).
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Кроме того, ежеквартально, не позднее 20 числа месяца следующего за отчётным кварталом вы представляете в налоговую инспекцию расчёт авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме утверждённой Приказом Министерства финансов РФ от 24.03.2005 г . № 48-н.
В соответствии со ст. 346.32. Налогового кодекса сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Социальное страхование
В соответствии с Федеральным законом N 125-ФЗ от 24 июля 1998 года «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает:
обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;
возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
Настоящий Федеральный закон не ограничивает права застрахованных на возмещение вреда, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Регистрация страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор либо договор гражданско-правового характера с работником, осуществляется в исполнительных органах страховщика, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения договора с первым из работников.
В случае нарушения данного порядка на работодателя (индивидуального предпринимателя) налагается штраф в размере 10 000 рублей.
Для регистрации в качестве страхователя физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, одновременно с заявлением представляет копии следующих документов:
паспорта;
свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;
ИНН;
трудовых книжек нанимаемых им работников;
трудовых, гражданско-правовых договоров.
Документы, указанные выше, представляются физическими лицами в филиал регионального отделения Фонда по месту нахождения (месту жительства) (в г. Якутске обращаться по адресу ул.Октябрьская 15 кабинет 102).
На основании заявления и документов, представленных страхователем, структурное подразделение регионального отделения Фонда, ответственное за регистрацию страхователей, в течение не более пяти рабочих дней со дня их получения осуществляет регистрацию в качестве страхователя по месту нахождения физического лица.
С момента указанной регистрации на Вас распространяется обязанность по представлению ежеквартально отчёта, по форме -4 ФСС РФ «Расчётная ведомость по средствам фонда социального страхования Российской Федерации».
Отчет предоставляется в регионального отделения Фонда до 15 числа месяца следующего за истёкшим кварталом. За несвоевременное представление отчёта предусмотрены штрафные санкции в размере 1000 и 5000 рублей.
Итак, принимая на работу граждан Вы должны помнить об обязанностях которые у Вас возникают, как работодателя. |
|
|
Налоги и налогообложение |
|
ПОЖАЛУЙСТА, ПОДСКАЖИТЕ!
Я с 10.10.2006 года являюсь ИП, и мне вменили единый налог на вмененный доход, сумма налога составляет 1 150 рублей. Для получения кредита в сумме 300 000 руб. этого, не достаточно имею ли я право написать заявление, чтобы меня перевели на упрощенную систему налогообложения с 01.04.2007 года.
|
|
Согласно ст. 346.26. главы 26.3. Налогового Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1. оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2. оказания ветеринарных услуг;
3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10. распространения и (или) размещения наружной рекламы;
11. распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
В соответствии с главами 26.2. и 26.3. упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Указанной статьей установлено, что переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.
При этом необходимо отметить, что в соответствии со ст. 346.13 Кодекса индивидуальный предприниматель должен подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговый орган по месту своего нахождения в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого предприниматель планирует перейти на упрощенную систему налогообложения.
В силу п. 4 ст. 346.12. Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Таким образом, налогообложение в виде единого налога на вмененный доход по определенному виду деятельности осуществляется в обязательном порядке, а упрощенная система налогообложения применяется в добровольном порядке и по иному виду деятельности, которые не попадают под ЕНВД (пункты 1-13). При этом Вы можете перейти на упрощенную систему налогообложения только с 1 января 2008 года.
От себя добавим, банки легче работают с клиентами применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в случае, когда можно увидеть оборот индивидуального предпринимателя. В данном случае реальнее будет отследить доход, если Вы ежедневно будете сдавать выручку в банк. |
|
|
Бухгалтерский учет |
|
возможно ли внести наличные деньги в размере 270000-00 по приходному кассовому ордеру в кассу ООО за покупку автомобиля (купила тетя деньги отдала в авоське). Ситуации:
- деньги платит физическое лицо в кассу юр лица
- деньги платит юр лицо в кассу юр лица по договору ... |
|
Физическое лицо может внести в кассу юридического лица наличные денежные средства в размере 270 000 руб. так как ограничения установленные Указаниями Банка России от 14.11.2001 г. № 1050-у распространялись до июля 2006 г. только на расчёты между юридическими лицами. В 2006 г. ФНС России было направлено налоговым органам Письмо Банка России от 17.07.2006 N 08-17/2540 по вопросу распространения действия Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40) (Письмо ФНС России от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@). В Письме сообщается, что теперь к ответственности можно привлекать индивидуальных предпринимателей за превышение предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций, ранее действовавших только для юридических лиц. Этот документ имеет разъясняющий характер, что подтверждается также Письмом Банка России от 17.10.2006 N 36-3/1993, тем не менее оно доведёно до контролирующих органов и соответственно в случае его нарушения свою точку зрения Вам скорее всего придётся отстаивать в суде.
Таким образом, позиция контролирующих органов в данном случае такая, что предельный размер (60 000,00 руб.) расчёта наличными денежными средствами распространяется на расчёты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Физическое лицо (не являющееся Предпринимателем) может рассчитаться с юр. лицом наличными денежными средствами без ограничения размера.
|
|
|
Налоги и налогообложение |
|
| Я хочу продать акции (находятся у меня более 3 лет) одного предприятия и купить сразу на всю сумму акции другого предриятия.Должен ли я заплатить налог? |
|
Ранее до 1 января 2007 года при совершении операций с ценными бумагами налогоплательщик мог уменьшить полученные доходы от их реализации двумя способами:
а) на сумму документально подтвержденных расходов; Согласно ст. 214.1 Налогового кодекса доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).
К указанным расходам относятся:
• суммы, уплачиваемые предыдущему владельцу акций в соответствии с договором;
• оплата услуг, оказываемых депозитарием;
• комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
• биржевой сбор (комиссия);
• оплата услуг регистратора;
• налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность;
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
б) если расходы не были подтверждены документально - воспользоваться имущественным налоговым вычетом в порядке и размерах, предусмотренных в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
С 1 января 2007 года возможности использовать имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг, если расходы не подтверждены документально, у физического лица не будет. Налогоплательщик сможет применять только вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение реализацию и хранение (абз. 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).
Данный вычет предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет налоговым агентом - источником выплаты дохода (например, брокером, доверительным управляющим), либо физическое лицо заявляет этот вычет самостоятельно, при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Однако в отношении ценных бумаг, которые находились в собственности физического лица более трех лет и были проданы (реализованы) до 1 января 2007 г., можно будет по-прежнему воспользоваться имущественным налоговым вычетом (абз. 23 п. 3 ст. 214.1 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже данного имущества (ценных бумаг). Он также предоставляется либо налоговым агентом - источником выплаты дохода, либо по окончании налогового периода налогоплательщик самостоятельно обращается за предоставлением вычета в налоговый орган, подавая налоговую декларацию.
Таким образом, если Вы продаете в 2007 году акции и у Вас нет подтвержденных расходов именно по тем акциям, которые Вы хотите продать, то возникает обязанность по уплате налога. |
|
|
Юридические вопросы |
|
| Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет с 2007 года есть изменения? |
|
Да есть изменения с 1 января 2007 г., пособие сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, следует выплачивать по новому размеру. Тем работникам, которые уже получают пособие, нужно пересчитать его размер по новым правилам.
Органы социальной защиты в регионах начали выплачивать пособия неработающим женщинам по уходу до 1,5 лет. Региональные отделения социального страхования переводят им по договора необходимые средства.
В соответствии с Федеральным законом от 05.12.2006 N 207-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной поддержки граждан, имеющих детей", рассматриваемый документ вносит поправки в Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных гарантиях гражданам, имеющим детей", которые касаются ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком. Рассмотрим изменения, коснувшиеся основной категории получателей пособия (матери, отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком и подлежат обязательному социальному страхованию), поскольку они актуальны для работодателей, выплачивающих эти пособия.
Итак, самое существенное изменение - увеличен размер пособия и поменялся сам принцип определения его размера. Если ранее пособие уплачивалось в фиксированной сумме 700 руб., то теперь оно должно составлять 40 процентов среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком.
При этом установлены минимальный и максимальный размеры для пособия. Оно не может быть менее 1500 руб. при уходе за первым ребенком и 3000 руб. при уходе за вторым ребенком и последующими детьми. Максимальный размер пособия не может превышать 6000 руб. за полный календарный месяц.
Ранее в ст. 15 Закона N 81-ФЗ было предусмотрено, что пособие по уходу за ребенком выплачивается в фиксированном размере 700 руб. независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход. После вступления поправок в силу размер пособия в случае ухода за двумя и более детьми будет суммироваться. В таком случае максимальный размер пособия - 100 процентов от среднего заработка за предыдущие 12 месяцев. Минимальный размер пособия (1500 руб. при уходе за первым ребенком, 3000 руб. - за вторым и последующими) также суммируется. Например, мать находится в отпуске по уходу за двумя детьми (первым и вторым). В этом случае минимальный размер пособия - 4500 руб.
Если сотрудник работает в районах Крайнего Севера, иных районах, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный и максимальный размеры пособия должны умножаться на эти коэффициенты.
Для Крайнего Севера, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный и максимальный размеры пособия должны умножаться на эти коэффициенты, например: 1500*1,4=2100 рублей. Также установлен максимальный размер пособия который не должен превышать 6000 рублей, а с районным коэффициентом: 6000*1,4=8400 рублей.
Изменения внесены и в Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС". Лицам, постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с правом на отселение, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, как и прежде, выплачивается по достижении ребенком возраста трех лет. При уходе за двумя и более детьми пособие суммируется, его максимальный размер также не может превышать 100 процентов ежемесячного заработка (дохода) за 12 предыдущих месяцев. Однако при этом размер пособия не может быть ниже суммированного двукратного минимального размера. То есть для случая, когда мать находится в отпуске по уходу за двумя детьми (первым и вторым ребенком), минимальный размер пособия - 9000 руб. ((1500 + 3000) x 2).
Изменения вступили в силу с 1 января 2007 г. Тем лицам, которым ежемесячное пособие по уходу за ребенком было назначено до 31 декабря 2006 г., с 1 января 2007 г. размер пособия должен быть пересчитан согласно п. 1 ст. 4 Закона.
|
|
|
Бухгалтерский учет |
|
| Как расчитать командировочные, если работник принят на работу 05.12.06 и отправлен к командировку 05.12.06? |
|
В данном случае расчет командировочных будет производиться в общеустановленном порядке:
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
На основании ст. 168 ТК РФ при направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду, найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные – 100 рублей Постановление от 8 февраля 2002 г. N 93); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на командировки, носящие производственный характер и включающие:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов возмещаются также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Учтите, что согласно ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Так, на основании ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и только для документов, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, установлены определенные обязательные реквизиты.
Таким образом, если форма конкретного первичного учетного документа предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, то для того, чтобы этот документ был принят к учету в качестве документа, подтверждающего совершение определенной хозяйственной операции, он должен быть составлен по форме, содержащейся в указанных альбомах.
При направлении работника в командировку необходимо оформить следующие документы, форма которых утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1:
1) приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по формам N N Т-9 и Т-9а;
2) командировочное удостоверение по форме N Т-10.
Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Суточные выплачиваются только за дни пребывания в командировке, количество которых определяется на основании отметок в командировочном удостоверении;
3) служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме N Т-10а.
Кроме того, в соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, не позднее трех дней по возвращении из командировки работник обязан составить авансовый отчет (форма N АО-1), форма которого утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.
К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы: авиа- и (или) железнодорожные билеты (подтверждающие расходы на проезд), счета гостиниц (подтверждающие расходы на проживание) и другие документы, подтверждающие произведенные расходы.
Согласно ст. 91 ТК РФ рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами относятся к рабочему времени.
Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.
Работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени может производиться как по инициативе работника (совместительство), так и по инициативе работодателя (сверхурочная работа) (ст. 97 ТК РФ).
Режим работы организации определяется правилами внутреннего распорядка.
На основании ст. 189 ТК РФ правила внутреннего трудового распорядка организации - локальный нормативный акт организации, регламентирующий в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений в организации.
Правила внутреннего трудового распорядка организации утверждаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников организации (ст. 190 ТК РФ).
Таким образом, расходы на командировки можно принять в целях налогообложения прибыли в случае, если они носят производственный характер и подтверждены приказами (распоряжениями) о направлении работников в командировки, командировочными удостоверениями, служебными заданиями для направления в командировки и отчетами об их выполнении, а также первичными учетными документами.
Кроме того, для признания в целях налогообложения прибыли расходов на командировки, приходящиеся на выходные и праздничные дни, к отчету необходимо приложить заверенную копию утвержденных руководителем организации правил внутреннего распорядка, предусматривающих режим работы в выходные и праздничные дни.
В данном случае, дата принятия работника на работу не учитывается при направлении в служебную командировку с разрешения или ведома работодателя.
|
|
|
Налоги и налогообложение |
|
| Подскажите пожалуйста какой будет коэффициент-дефлятор К1 в 2007 году? |
|
| Хотим обрадовать налогоплательщиков единого налога на вмененный доход коэффициент-дефлятор К1 значительно уменьшился по сравнению с этим годом, который равен 1,132. Согласно приказа Министерства экономического развития и торговли № 359 от 03 ноября 2006 года, коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ, установлен на 2007 год, равный 1,096. |
|
|
Бухгалтерский учет |
|
| Может ли индивидуальный предприниматель рассчитываться с поставщиками наличными деньгами? |
|
Индивидуальный предприниматель может рассчитываться с поставщиками наличными деньгами, но предельный размер расчетов наличными деньгами 60 000 рублей по одной сделке установлен Центральным Банком Российской Федерации от 17 июля 2006 года № 08-17/2540.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 17 июля 2006 г. № 08-17/2540
О ПРИМЕНЕНИИ УКАЗАНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 14.11.2001 № 1050-У
Центральный банк Российской Федерации рассмотрел корреспонденцию, касающуюся распространения действия Указания Банка России от 14.11.2001 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" (далее - Указание № 1050-У) на случаи расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и между индивидуальными предпринимателями, и сообщает следующее.
Статья 861 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предоставляет безусловное право использования наличных денег при осуществлении расчетов только гражданам, если это не связано с осуществлением ими предпринимательской деятельности. В отношении порядка расчетов между юридическими лицами, а также расчетов с участием индивидуальных предпринимателей в соответствии с законом могут вводиться ограничения (часть 2 ст. 861 Кодекса).
Возможность установления ограничений для юридических лиц при осуществлении ими расчетов наличными деньгами, предусмотренная ст. 861 Кодекса, реализована Банком России в Указании № 1050-У, принятом в соответствии с полномочиями, предоставленными Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Указанным нормативным актом Банка России предельный размер расчетов наличными деньгами установлен в 60 000 рублей по одной сделке.
Согласно ст. 23 (3) Кодекса к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
В связи с изложенным, нормы Указания № 1050-У распространяются на случаи расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и между индивидуальными предпринимателями. Также на индивидуальных предпринимателей при совершении ими кассовых операций распространяется действие Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
Заместитель председателя Банка России
Т.Н.ЧУГУНОВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|